Время работы:
пн-пт 9:00 - 18:00

Email: info@aliansco.ru
Skype: zayavka.ak

8(499) 701-99-35
многоканальный

Заказать звонок
Оставьте заявку

Мы свяжемся с Вами в ближайшее время

Такой финансовый инструмент, как банковская гарантия, используется сейчас все чаще и чаще. Объясняется это ее удобством, практичностью, а иногда и тем, что без нее и вовсе не обойтись.

Однако часто бухгалтера задаются вопросом, нужно ли учитывать в бухгалтерском и налоговом учете банковские гарантии, и если да, то, как отразить проводки по банковской гарантии? В этой статье мы расскажем о том, что такое банковская гарантия (БГ) и о том, как производится учет банковский гарантий – проводки.

Получить консультацию

Что такое БГ и отношения, с ней связанные?

Банковская гарантия  - это финансовый инструмент, который снижает риски кредитора в конкретной сделке. А потому при использовании БГ, интересы кредитора не пострадают, даже если обязательства перед ним со стороны контрагента не будут исполнены. Вообще, банковская гарантия представляет собой обязательство в письменной форме со стороны гаранта выплатить кредитору определенную сумму, если клиент банка не выполнит свои обязательства.

Где может понадобиться банковская гарантия? Закон прямо говорит о том, что БГ может использоваться в качестве обеспечения исполнения государственных и муниципальных контрактов, а также в виде обеспечения заявок для участия в торгах. Но этим применение БГ, конечно, не ограничивается. Например, без банковской гарантии точно не обойтись, если предприниматель захотел воспользоваться таким механизмом, как заявительный порядок возмещения НДС.

Для того, чтобы избежать негативных последствий, связанных как с действиями мошенников, так и с недобросовестностью отдельных кредитных организаций, Центральный Банк установил к банкам, выдающим БГ ряд требований. Организации, которые им удовлетворяют, вносятся в специальный перечень, размещенный на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации, который находится в разделе «Налоговые отношения», подраздел «Налоговая и таможенно-тарифная политика». Так, на 1 февраля 2018 году в нем было 279 организаций.

Для получения банковской гарантии следует обратиться с заявлением в выбранный банк, к заявке придется приложить пакет подтверждающих документов. Кроме того, так данная услуга предоставляется не безвозмездно, то придется еще и выплатить комиссию в размере от одного до десяти процентов от суммы обеспечения. Однако это все равно обычно меньше, чем ставка по кредиту, а потому многие предприниматели предпочитают именно этот способ обеспечения, а не кредит или изъятие собственных средств из оборота компании. 

Проводки: банковская гарантия

Начнем с соискателя, и выясним, как производится учет банковской гарантии у принципала – проводки. Здесь многие бухгалтера компаний делают весьма распространенную ошибку – используют для этих целей забалансовый счет номер 008, который и называется «Обеспечение обязательств и платежей – полученные». Однако использовать его может лишь бенефициар, ведь вы получаете банковскую гарантию для него, а не для себя.

Более того, не следует использовать для учета и счет номер 009, который называется «Обеспечение обязательств и платежей – выданный», так как это уже относится к банкам и другим гарантам. На самом деле, принципал вообще никакого учета самой банковской гарантии может не вести. Однако учитываются связанные с ней операции, например, вознаграждение за банковскую гарантию – проводки.

Вообще, расходы на получение БГ могут учитываться по-разному, в зависимости от их характера:

  • если БГ получена для обеспечения контракта по приобретению основных средств, то и в бухгалтерском, и в налоговом учете ее сумма включается в стоимость объекта, который приобретается;
  • если же приобретаются товары или материалы, и БГ обеспечивает такой контракт, то можно включить ее стоимость в стоимость данных МПЗ;
  • если же БГ приобретается для обеспечения заявительного порядка возмещения НДС или в других целях, то расходы на ее покупку следует включить в состав прочих расходов. В налоговом учете она также включается в состав прочих расходом, но уже связанных с производством и реализацией

Учет у бенефициара

Предоставление банковской гарантии (проводки) обязательного фиксируется у бенефициара. А потому если ваша организация или компания является выгодоприобретателем, то учитывать БГ следует на забалансовом счету номер 008.

Кроме того, нередки случаи, когда исполнитель по контракту не выполняет свои обязательства, а значит, у бенефициара (заказчика по контракту) появляется право обратиться за возмещением убытков в банк-гарант. После того, как сумма по БГ будет банком уплачена, он уведомляет своего клиента-принципала о прекращении БГ, и, как правило, обращается к нему за возмещением собственных средств.

Когда банк-гарант признает претензию обоснованной, бенефициар отражает это в бухгалтерском учете следующим образом:

  • расчеты по претензиям – Дебет счета 76-2, субсчет «Банк-гарант»;
  • расчеты с покупателями и заказчиками – Кредит счета номер 62, субсчет «Покупатель (принципал)».

В то же время принципал, когда получает из банка уведомление о том, что действие БГ прекращено, отражает это так:

  • расчет с поставщиками и подрядчиками - Дебет счета 60, субсчет «Продавец (бенефициар)»;
  • расчеты с различными кредиторами и дебиторами - кредит счета 76, субсчет «Банк-гарант».
Заказать
Оцените материал
( Всего голосов - 1 )
Другие услуги
На какой счёт отнести банковскую гарантию?
19.03 2018
На какой счёт отнести банковскую гарантию?
Банковская гарантия и проводки в бухучете
06.03 2018
Банковская гарантия и проводки в бухучете
Как учитывать банковскую гарантию в бюджетном учреждении?
06.03 2018
Как учитывать банковскую гарантию в бюджетном учреждении?